如何正确看待税务筹划?税务筹划有哪些方法呢?附案例

2020-08-20 15:37

每个企业在进行税务筹划之前都要清楚税务筹划时什么?怎样正确看待?那么今天小编就给大家总结了如何正确看待税务筹划以及进行税务筹划的方法有哪些。
一、税务筹划是什么
是指在税法规定的范围内,通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动,尽可能的获得“节税”的税收利益。
二、税收筹划的特点
合法性:合法性指的是税务筹划只能在税收法律许可的范围内进行。这里有两层含义:一是遵守税法;二是不违反税法。合法是税务筹划的前提。
筹划性:筹划性,是指在纳税行为发生之前,对经济事项进行规划、设计、安排,达到减轻税收负担的目的。在经济活动中,纳税义务通常具有滞后性。企业交易行为发生后才缴纳流转税;收益实现或分配之后,才缴纳所得税;这在客观上提供了对纳税事先做出筹划的可能性。
目的性:税务筹划的直接目的就是降低税负,减轻纳税负担。
风险性:在实际操作中,对税收政策理解不准确或操作不当,而在不知觉情况下采用了导致企业税负不减反增的方案,或者触犯法律而受到税务机关的处罚都可能使得税收筹划的结果背离预期的效果。
专业性:仅靠纳税人自身进行税收筹划显得力不从心,这需要专业的财务和会计人员进行。因此,税务代理、税务咨询作为第三产业应运而生。
三、税收筹划应重点关注的三个税
对大多数企业而言,税收筹划是在以下三个税种上下功夫。
(1)企业所得税。最可筹划,利润越可观,空间越大。举例:企业做年报审计时,审计人员来企业发生的差旅费一般都需要由企业承担。一般企业的做法是将审计人员报销的差旅费作为招待费核算,那这些差旅费就不能税前扣除了。对此,我们可以换种角度,差旅费由事务所承担,将审计费用调高(加入原本需要企业承担的差旅费),这样就能做到在税前全额扣除了。
(2)个人所得税。合法的手段是借用年终奖,以及用足福利政策、高管与研发人员个税返还政策。举例:小明由于年度业绩优秀,公司发放年终奖144220元,按全年一次性奖金的核算个税应交27434元,小明实际拿到手奖金为116786元。如果我们将144220元拆分为144000元作为年终奖,将220元当做正常工资在当月发放,那筹划后的年终奖个税只需14190元,小明实际拿到手奖金为129810元,比未筹划前多增加收入13024元。
(3)增值税。理论上筹划的空间不大。最有效的方法就是通过服务内容拆分、高低税负分别签订合同、拆分企业保持小规模纳税人的身份。举例:动产租赁的两个概念:湿租与干租。湿租指连人带动产一起租,如租车的同时请司机,这可以看做出租方向承租方提供服务,增值税税率为6%、9%;而干租只是租动产,是严格意义上的动产租赁,增值税税率为13%。
以上就是小编总结的对税务筹划的正确理解,只要把税务筹划理解透彻了,才能更好的进行税务筹划方案,那我们平常运用比较多的税务筹划方法有哪些呢?
1、充分利用国家税收优惠政策:虽然纳税是一种强制性的义务并且纳税的要求是比较的严格的,但是中国也会有一些税收优惠政策,这些优惠政策可以减少企业的税收压力,所以企业在税务筹划的时候可以充分利用国家税收优惠政策。
2、设立个人独资企业:个人独资企业也是可以帮助企业合理的避税的,这种方法的避税效果很好。所以,税务筹划的时候可以直接设立个人独资企业,然后帮助企业合理的避税。
3、转为高新技术企业:高新技术企业是可以享受国家10%的税收优惠政策,这些政策是可以帮助企业避税的。所以企业避税的时候转化成高新技术企业就可以了。
4、利用存货计价方法开展税务筹划:企业也可以直接使用这种方法来避税。
5、企业利用收入确认的时间然后再进行税务筹划:这种方法也是很好的筹划方法。
6、利用基本的扣除标准来合理的进行税务筹划:这种基本的税收筹划方式也是非常好的一种方式。
7、找到避税天堂设立企业:避税天堂的避税是非常好的,在这里成立企业也很好。
8、转化成微小型企业:微小型企业也可以合理的避税,这种企业的必须效果个很好。
9、利用折旧的方法来进行税收筹划:这种筹划方法也是符合法律规定的,有极好的避税效果。
10、利用企业的组织形式来合理的展开税务筹划:企业税收筹划的时候掌握这种方法也很好。
11、进入到特殊的行业:企业在进行税收筹划的时候进入到一个特殊的行业也是可以合理避税的。
12、降低企业的基本成本:企业的成本降低了就可以让收益也降低,这样就可以合理的避税了。
看完了税务筹划的方法,接下来根据两个案例一起来分析一下吧。
案例1:如某私营有限责任公司董事长2011年5月打算以公司的名义通过中华慈善总会向西部农村义务教育捐赠400万元,公司2010年利润总额2800万元,该董事长获得红利280万元,预计2011年利润总额3000万元,该董事长可获得红利300万元,按照规定,公司捐赠的扣除限额为360万元(3000×12%),剩余40万元捐赠支出很可能不允许税前扣除,额外增加企业所得税10万元。如果该董事长以公司名义捐赠360万元,以个人名义从红利所得中捐赠40万元,按照个人所得税法的规定,个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠,准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。
由于企业所得税法设定了公益性捐赠的扣除比例,不少私营企业以公司名义捐赠得少,而以投资者个人名义捐赠得多,这是一种理性的做法。从股东利益出发,企业限定捐赠金额是必要的,作为补充举措,大股东以个人名义追加捐赠,这样既表达了爱心,又减轻了税负,是理性的商业与带有感情色彩捐赠的最好结合。
案例2:甲企业位于某市市区,企业除厂房、办公用房外,还包括厂区围墙、烟囱、水塔、变电塔、游泳池、停车场等建筑物,总计工程造价10亿元,除厂房、办公用房外的建筑设施工程造价2亿元。假设当地政府规定的扣除比例为30%。
方案一:将所有建筑物都作为房产计入房产原值。应纳房产税=100000×(1-30%)×1.2%=840(万元)。
方案二:将游泳池、停车场等都建成露天的,在会计账簿中单独核算。应纳房产税=(100000-20000)×(1-30%)×1.2%=672(万元)。
由此可见,方案二比方案一少缴房产税168万元。
以上就是小编对于税务筹划如何正确看待以及方法的总结,大家可以根据自己的需要选择适合自己的税务筹划方式,想要定制税务筹划方案,抓紧时间拨打电话:400-166-3656

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