房地产行业
商贸贸易
建筑建材
现代服务
生物医药
金融行业
文化产业
电子商务
制造行业
互联网行业
甲房地产企业的A项目,开发产品全部为非普通住宅。在增值税上,采用一般计税方法。已知项目销售额共1亿元(含税),土地价款3200万元,建筑安装等其他开发成本合计2752。29万元(不含税)。假设不考虑其他成本和可扣除的相关税费,开发费用按10%比例扣除,加计扣除额20%。已知该项目适用9%的增值税税率,且在增值税中使用土地价款抵减了销项税额。
从土地增值税扣除项目角度看,《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第六条明确,取得土地使用权所支付的金额,为计算增值额可扣除的项目。换句话说,判定土地成本可否据实全额扣除的关键,在于判定土地成本是否属于取得土地使用权所支付的金额。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条第一款规定:“取得土地使用权所支付的金额,是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。”《国家税务总局关于修订土地增值税纳税申报表的通知》(税总函〔2016〕309号)也明确,清算表格第6栏“取得土地使用权所支付的金额”栏次,按纳税人为取得该房地产开发项目所需要的土地使用权,而实际支付(补交)的土地出让金(地价款)及按国家统一规定交纳的有关费用的数额填写。
也就是说,土地增值税清算中可以扣除的土地成本,为取得土地使用权实际支付的金额,该金额体现为财政非税收入票据上记载的金额。因此,笔者认为,土地成本应据实全额扣除,即第一种观点正确。
从土地增值税应税收入角度来看,《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第五条规定,纳税人转让房地产所取得的收入,包括货币收入、实物收入和其他收入。《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)进一步明确,营改增后,适用增值税一般计税方法的纳税人,其转让房地产的土地增值税应税收入,不含增值税销项税额。《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)第四条也规定,房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。
从上述规定可以看出,房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产项目,其土地增值税应税收入=全部价款和价外费用-(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+9%)×9%=全部价款和价外费用÷(1+9%)+当期允许扣除的土地价款÷(1+9%)×9%。综上所述,笔者认为,土地价款抵减的销项税额,应以增加土地增值税应税收入的形式体现,而非从土地成本中扣减。换句话说,土地成本在土地增值税计算中不受抵减销项税额的影响,不做扣减处理。
01、我公司为山东省增值税小规模纳税人,出租自有房产,房产税有优惠吗?
答:根据《关于实施增值税小规模纳税人税费优惠政策的通知》(鲁财税〔2019〕6号)规定,自2019年1月1日至2021年12月31日,对增值税小规模纳税人减按50%征收房产税。
根据《山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局关于疫情防控期间房产税城镇土地使用税减免政策的通知》(鲁财税〔2020〕16号)和《山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局关于延续实施房产税城镇土地使用税减免政策的通知》(鲁财税〔2020〕25号)规定,自2020年1月1日起至2020年12月31日,对增值税小规模纳税人免征房产税。
根据《山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局关于延续实施房产税城镇土地使用税减免政策的通知》(鲁财税〔2021〕1号)和《山东省人民政府关于印发落实“六稳”“六保”促进高质量发展政策清单(第二批)的通知》(鲁政发〔2021〕4号)规定,《山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局关于疫情防控期间房产税城镇土地使用税减免政策的通知》(鲁财税〔2020〕16号)和《山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局关于延续实施房产税城镇土地使用税减免政策的通知》(鲁财税〔2020〕25号)中规定增值税小规模纳税人免征房产税、城镇土地使用税的期限,延长至2021年12月31日。
上述缴纳义务人包括增值税一般纳税人、增值税小规模纳税人、自然人(包括按次纳税的自然人)、缴纳消费税的纳税人。
答:根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税〔2016〕25号)第七条第一款规定,增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的企业和非企业性单位提供的应税服务,免征文化事业建设费。
根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》(财税〔2016〕60号)第三条规定,未达到增值税起征点的缴纳义务人,免征文化事业建设费。
答:根据《山东省财政厅关于免征地方水利建设基金有关事项的通知》(鲁财税〔2021〕6号)规定:“一、自2021年1月1日起,我省免征地方水利建设基金,即对本省行政区域内缴纳增值税、消费税的企事业单位和个体经营者,其地方水利建设基金征收比例,由原按增值税、消费税实际缴纳额的1%调减为0。
01、小规模纳税人享受小微企业免征增值税的政策是如何规定的?
新乡小规模增值税报税流程
独家代理优惠园区,0中介费,服务费,政策稳定,长期存续。 在线咨询,立即咨询>,增值税,新乡招商引资,享新乡税收优惠政策,营商环境优质,政策长期稳定,0元注册 3天下照,快至5日入园,园区服务组全程代办,入驻流程便捷高效,了解新乡税收优惠政策详情。立即咨询>,增值税,新乡2023招商引资,税收优惠政 阅读更多
2023-06-01 08:48
新乡免征增值税优惠政策
独家代理园区,0中介费,服务费,优惠稳定,长期存续。 在线咨询,立即咨询>,增值税,企业能享受扶持奖励,还可以申请增值税,企业选择新乡优惠园区注册分子公司,即可享受专项扶持政策,政策稳定,奖励申报流程还快捷,那怎样能入驻新乡优惠园区呢,专业的还得找我们,我们有100+优惠园区资源,本地化服务团队,完 阅读更多
2023-06-01 08:48
新乡小规模增值税纳税人优惠政策
增值税*申请,园区招商引资,营商环境好,政企对接通畅。 在线咨询,立即咨询>,增值税,企业能享受扶持奖励,还可以申请增值税,企业选择新乡优惠园区注册分子公司,即可享受专项扶持政策,政策稳定,奖励申报流程还快捷,那怎样能入驻新乡优惠园区呢,专业的还得找我们,我们有100+优惠园区资源,本地化服务团队, 阅读更多
2023-06-01 08:48
新乡技术服务增值税税收优惠
立即咨询>,增值税,新乡欢迎考察园区,全国税收优惠政策汇总。增值税2023产业园区招商引资,欢迎贸易/服务/制造/房地产/持股平台等企业考察入驻...地方经济实力保障,政策稳定,营商环境优质,地理位置优势...更多政策详情。。立即咨询>,增值税,新乡企业税收优惠政策,汇总,申请,一步到位。新乡企业入 阅读更多
2023-03-15 10:12
新乡高新企业增值税税收优惠政策
立即咨询>,增值税,新乡2023注册公司,企业享税收优惠政策。增值税入驻园区,享产业税收优惠政策+高新,上市,产业政策...政策稳定,协调顺利。园区招商,0中介费/服务费,工商注册0元代办...更多园区介绍。。立即咨询>,增值税,新乡企业税收优惠政策,汇总,申请,一步到位。新乡企业入驻园区,根据地方 阅读更多
2023-03-15 10:12
新乡2023增值税税收优惠政策有哪些
立即咨询>,增值税,新乡官方直营优惠园区,政策优,奖励高,诚邀全国企业享受,企业只需在新乡园区内注册,就能享受新乡直营园区税收优惠政策,商贸行业、现代服务业等,15大行业均可享受,新乡税收优惠政策,全流程代办,政策奖励,按月兑付,合理合法,安心无忧,方案不落地,不收取任何费用,新乡园区税收优惠政策。 阅读更多
2023-03-15 10:12
新乡技术服务增值税税收优惠政策
立即咨询>,增值税,企业能享受扶持奖励,还可以申请增值税,企业选择新乡优惠园区注册分子公司,即可享受专项扶持政策,政策稳定,奖励申报流程还快捷,那怎样能入驻新乡优惠园区呢,专业的还得找我们,我们有100+优惠园区资源,本地化服务团队,完备的风控团队,助力企业长稳持久发展,快则5日即可入园。。立即咨询 阅读更多
2023-03-03 10:15
新乡公司注册增值税政策
立即咨询>,增值税,新乡欢迎考察园区,全国税收优惠政策汇总。增值税2023产业园区招商引资,欢迎贸易/服务/制造/房地产/持股平台等企业考察入驻...地方经济实力保障,政策稳定,营商环境优质,地理位置优势...更多政策详情。。立即咨询>,增值税,新乡企业税收优惠政策,专项产业扶持政策。为企业申请新乡 阅读更多
2023-03-03 10:15
新乡交通运输增值税优惠
立即咨询>,增值税,新乡园区招商引资,税收优惠+产业扶持。增值税*申请,园区招商引资,营商环境好,政企对接通畅。欢迎贸易,服务,房地产,高新,电商,持股平台...等企业考察,入驻新乡园区。。立即咨询>,增值税,新乡欢迎考察园区,全国税收优惠政策汇总。增值税2023产业园区招商引资,欢迎贸易/服务/制 阅读更多
2023-03-03 10:14
新乡增值税有税收优惠吗
立即咨询>,增值税,新乡园区招商引资,税收优惠+产业扶持。增值税*申请,园区招商引资,营商环境好,政企对接通畅。欢迎贸易,服务,房地产,高新,电商,持股平台...等企业考察,入驻新乡园区。。立即咨询>,增值税,新乡注册公司,享园区税收优惠政策。企业注册,享增值税,入驻园区,政策稳定,奖励持续,区位优 阅读更多
2023-03-01 10:26
新乡税收优惠政策
新乡税收优惠政策
企业所得税
税收优惠政策
增值税
税收优惠政策
个人所得税
税收优惠政策
提交成功
税务客服会在1-2小时内联系您,
请您保持电话畅通!
×
招商引资,入驻园区,享区域性税收优惠政策。贵公司是什么行业呢?
方便的话,建议您留下联系方式,电话沟通对接更顺畅呢~
稍后再说
马上咨询