软件公司增值税的税务筹划

2021-01-19 09:49

如果A公司产品既有硬件又有软件部分的,可以单独注册一家软件公司B,软件部分由B公司给A公司开票,A从而获取更多的进项以降低税负。B公司的话,因为有个税收优惠政策叫做“软件即征即退”,也就是纯软件超过3%的增值税部分可以申请退回,现在增值税税率是13%,先按13%征收增值税,然后再申请退回超过3%的部分(也就是退回10%),这样即使B公司给A开了票,综合下来总的税负还是比较低的。下面举例说明一下。
假设A公司的产品售价100元,成本是70元(其中硬件占80%,软件占20%,由于软件是A公司自行研发生产的,成本都是人工成本,所以没有进项)
A公司销项=100*0.13=13元
A公司进项=70*0.8*0.13=7.28元
A公司应纳税额=13-7.28=5.72元
现在软件部分的20%(70*0.2=14)由B公司开具发票给A
A公司销项=100*0.13=13元
A公司进项=70*0.13=9.1元
A公司应纳税额=13-9.1=3.9元
由于B公司开了票,也要算增值税,所以要把B公司的税额跟A公司的相加后与开票前的A公司对比这样才对,B公司是享有即征即退政策的,我们简化一下直接按3%给B算增值税税率
B公司销项=14*0.03=0.42元
B公司进项=0(人工成本)
B公司应纳税额=0.42元
A+B应纳税额=3.9+0.42=4.32元(比税务筹划前的5.72元节省了5.72-4.32=1.4元)
这里需要注意的一个问题就是,软件部分的比例要合理合规,并不是说想开多少就开多少进项给A。
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