年终时企业高管该怎样做税务筹划?

2021-01-20 09:17

高管们的薪酬水平基本属于高等水平,因此在发放高管薪酬时,如果不进行税务筹划,依据我国目前的个人所得税征收规定和计算办法,高管个人就可能会多缴5%的个人所得税税款。5%听起来不是很多,但是如果缴税基数大了,这5%累计起来也就不是个小数目了。
但就目前的实际来看,很少会有公司在给高管发放薪酬时进行税务筹划,在高额的税收重压下,就导致高管的收入像没拧紧的水龙头,全部哗哗的流失了。所以高收入人群也应该进行合理且正确的税务筹划,减轻纳税压力,毕竟这收入也是自己辛苦一整年得来的。
依据我国目前的个人所得税征收规定和计算方法,公司在发放高管薪酬时,如果不进行节税筹划,就可能会多交5%的税款;因高管们的薪酬普遍偏高,这5%的税款累计起来也不是个小数。而从我们掌握的资料来看,在我国的公司中,鲜见规范为公司高管的薪酬进行节税筹划的案例(违规及违法的筹划行为除外),高管们的部分收入就像从一个没有拧紧的水龙里,哗哗流失,这是很可惜的;更可悲的是,很多人看不到这种流失——这就是普遍存在于我国企业中的“看不见的成本”。
某公司的经营效益很好,年营业收入超过20亿人民币,在公司拿年薪的高管有7人,即总经理,副总经理A,副总经理B,副总经理C,副总经理D,财务总监和总经理助理;高管们的报酬由基本年薪、效益奖金、资产增值保值奖励以及特别奖励组成,每年按效益奖金和资产增值保值奖励合计数的30%扣除经营风险保证金,3年后再发放并按银行定期存款利率支付利息。
高管们的基本年薪按月发放,发放额为基本年薪除以12,应纳税额计算依据公式是:
[(基本年薪÷12——2000)×适用税率——速算扣除数]×12
高管们的各种奖励次年初发放,依据国家税务总局2005年9号文的规定计算、交纳个人所得税,应纳税额计算依据公式是:
(各种奖金总额÷12)×适用税率×12——速算扣除数
依据上述两个计算公式,我们计算出该公司高管们2009年的纳税额和税负
可以算出,该公司的高管们2009年纳税总额为2104857.38元,最高税负为37%,最低税负为25%,平均为29%,接近三分之一。这就有点高了。
针对该公司高管的年薪,我们节税筹划的设计思路是:基本年薪和各种奖金在发放时取整数,杜绝因多发1元钱而让税率多上一个档次的现象。
参照高管们的薪酬结构,我们进行节税筹划,先把各种报酬的取值范围确定如下:
基本年薪占年总收入的30%——40%;
各种奖金占年总收入的40%——50%;
风险保证金占年总收入的10%——20%;
关键点在于:基本年薪和各种奖金的具体发放数字要取最利于节税的整数。
设计基本年薪时,要考虑每月的扣除额,再确定年薪数以及每月发放数,以保证其均为整数,最大限度地减轻税负。比如确定财务总监的基本年薪是264000元,一是考虑240000元除以12个月等于20000元,适用税率为20%(超过1元即为25%);二是考虑每月2000元的扣除额,12个月即为24000元,240000元加上24000元即为财务总监的基本年薪264000元,其每月发放薪酬的计税依据为:(264000元÷12个月)——2000元,即20000元。
确定发放各种奖金时,要考虑除以12个月后为某一税档的最大整数,以保证用足2005年9号文的优惠政策。比如确定财务总监的各种奖金是480000元,就是考虑480000元除以12个月等于40000元,适用税率为25%;若是40001元,其全部奖金要按30%的税率计算交纳个人所得税。
高管们的收入减去基本年薪与各种奖金后的余额,作为高管们的经营风险保证金——即经营风险保证金不再按30%的比例扣除,而是把“零头”扣下,这个“零头”原则上要大于按30%计算的保证金数额。公司人力资源部门需要依此对高管的薪酬结构进行调整。
依据上述节税思路,我们为该公司高管设计的薪酬结构及其具体数据如表3:高管们的基本年薪和各种奖金取整数后,“零头”甩给了经营风险保证金。总体来看,经过设计的薪酬体系中高管们的经营风险保证金多了40万元,这符合“原则上要大于按30%计算的保证金数额”筹划精神,也可将保证金的应纳税款递廷——我国的个人所得税尚属调整时期,整体走向是降低较高税率,若赶上税率降低,晚发的保证金在计税时也能获得一定的节税效益。高管们也“不差钱”,何况保证金还有利息收入。
依据数据和税法规定的计算公式,我们计算出该公司高管们新的年纳税额和税负:
该公司高管们的年纳税额从2104857.38元降到1627875元,总体节约个人所得税476982.38元(2104857.38——1627875),相当于每年给高管们开进了一辆小宝马,节税幅度为22.66%(476982.38÷2104857.38),几乎接近四分之一。高管们个人的最高税负从37%降为30%,降低了7个百分点;最低税负从25%降为20%,降低了5个百分点;平均税负从29%降为24%,降低了5个百分点。这都是比较可观的。
可以看出公司收入高的高管,节税幅度相对较高。但我们也要注意分析其中的一些原因。
(1)副总经理A的节税幅度最高,是因为其风险保证金增加了13万元,应税收入就减少13万元,这就递廷了当年的部分税款,所以节税效果明显。
(2)副总经理C的节税幅度最低,是因为该高管没有特别奖励,其基本年薪却与领取特别奖励的高管一样从360000元提高到504000元,提高比例相对较大,纳税就相对较多,而且,其各种奖金发了36万元(适应税率为25%),没有卡在24万元临界点上(适应税率为20%),这也是一个相对多纳税的原因。多种因素导致了该高管节税幅度最低。
税务筹划是纳税人的一种权利,纳税人可以通过合理的规划来节省部分税款。但在节税的过程中,也有不少企业或个人盲目追求税务筹划带来的利益的,弄虚作假、迷失方向,从而埋下了一些安全隐患,因此在进行税务筹划的时候,建议选择专业性较强的服务商帮忙制定合适的方案。
最后在不违反国家税法的前提下,在需求平衡点中开展工作,实现利益双赢。更多具体详情方案可以在线联系客服,或拨打联系热线:400-166-3656。将根据您的个人情况为您量身定制合适的节税方案。

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